新冠病毒（COVID-19）的出现给企业管理带来了诸多变化。
中国当地法人在集团公司中的重要性不断提升的同时，要从日本来中国实施内部审计也困难起来。最近我们接到的咨询不断增多，例如从日本母公司角度来看，中国当地法人的管理状况是否令人满意？当地法人有没有无意中发生舞弊行为？
本期我将就咨询次数最多的问题，即“如何防止当地法人发生舞弊”，介绍一种解决方案。
「什么是不会发生舞弊的组织」～舞弊三角形理论※的3个角度～
在讨论不会发生舞弊的组织（公司）时，重点要关注舞弊三边形的三个视角，并从各个视角出发防止问题的发生。但是企业管理，即所谓的内部控制都有其局限性（管理层忽略内部控制、合谋、成本效益等），相当于给舞弊提供机会，而要建立完美无瑕的管理体系是不存在的。
因此，从舞弊的角度来讲，关注“动机”和“合理化和道德观念”极为重要。
|
舞弊三角形 |
3个角度 |
舞弊风险要素的内容 |
|
机会 |
业务流程 |
存在能够舞弊的环境。
【例】合规和法规法制应对功能的薄弱性、牵制和检查功能不全 |
|
动机 |
企业风气
和文化 |
舞弊行为发生时都有其契机。
【例】对待遇不满、外部利益刺激、生产力和成本等过度规范 |
|
合理化和
道德观念 |
行为特性 |
道德观念不足，不能断掉舞弊念头
（不具备在舞弊可行时不予实施的坚定意志）
【例】因个人道德缺失无法停止舞弊行为，因过去没有出过问题而对合规产生怠慢、轻视 |
※舞弊三角形理论：根据印第安纳大学犯罪学者DonaldR.Cressy的研究。
「培养从思想上断绝舞弊的道德观念」～从个人行为和心理层面做工作～
防止舞弊重要的并不是说“内部控制有局限，会给舞弊产生提供‘机会’，所以管理制度就适当而行”，而是要尽可能提高管理水平，同时关注“动机、合理化和道德观念”，从而“从思想上培养断绝舞弊可能的道德观念”。然而，“动机、合理化和道德观念”很难可视化，因为它取决于人的心理意愿，这就使得公司管理变得困难。即便在支援当地法人内部审计时，我们也很容易将重点放在对内部控制的把握和评价上，而很少关注“动机、合理化和道德观念”。
针对“如何防止当地法人发生舞弊？”的问题，既然无法建立完美无缺的管理体系，而个人道德观念又是防止舞弊的必要条件，所以从“动机、合理性和道德观念”的角度来思考对当地法人的管理和监控就极为重要。
从个人行为和心理层面来说，可以试试以下方法。例如，（1）继续实施合规教育（2）消除过度规范和审查奖惩规则（3）通过研讨会式培训等改善企业文化（4）重建举报制度⑤对管理层和员工的问卷调查等。
～お問い合わせはマイツまで～
