在很多行业，特别是涉及到设备销售的企业在日常经营活动中，销售的同时提供服务是比较常规的操作，而这种情况下增值税税率应如何确定，是企业财务经常会被困扰的问题。那我们下面先来看看具体的相关规定。

相关政策

国家税务总局公告2018年第42号，第六条规定：
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

国家税务总局公告2017年第11号第一条规定：
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
同时公告第四条规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

具体解析

从上述的规定我们可以发现，2017年11号公告已经允许对部分产品将销售货物和安装服务分开计税，2018年42号文则将适用范围进行了扩大。下面我们分情况来做相关解析：
情形一：一般纳税人销售机器设备（含电梯），同时提供安装服务

情形二：一般纳税人销售其他货物，同时提供安装服务

可以看出，在符合分别核算的条件下，如能分别核算销售与安装的销售额，则能有效的降低企业的税负。当然，分别 核算销售额时，应当注意金额分配的合理性，避免“一边倒”适用低税率导致税收风险。
当然，对安装运行后的机器设备提供维护保养服务，应按照“其他现代服务”缴纳6%增值税，而修理修配劳务,仍适用增值税税率是13%。
对于安装服务，若选择简易计税，则与简易计税收入有关的进项税额不得抵扣。

实务中的难点

虽然掌握了上面的理论依据，但在实务中仍然存在一些不明确的地方。比如：
● 如何合理拆分销售和安装服务的金额
● 如何界定混合销售还是兼营活动
● 如何确定企业的主业

本文仅列举了部分常见问题，如果您正面对类似问题寻求解决之道，欢迎联系我们获取专业咨询与支持。