A公司近期拟开展一项新业务，以提升商品的销量。在该业务中，公司会与客户签订附有销售退回条款的合同，合同条款约定在一定期限内客户享有无条件退货的权利。A公司适用的是新企业会计准则，在该准则下，公司应该如何确认收入，相关业务应该如何入账呢？

相关政策

附有销售退回条款的销售，是指客户依照合同有权退货的销售方式。合同中有关退货权的条款可能会在合同中明确约定，也可能是隐含的。

根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）的相关规定：对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应重新估计未来销售退回情况，并对上述资产和负债进行重新计量。如有变化，应作为会计估计变更进行会计处理。

举例分析

假设A公司2024年10月与客户签订的附有销售退回的合同，合同条款约定在90天内客户享有无条件退货的权利。当月相关商品发生销售，收入共计10,000元，对应成本为7,000元，公司按照历史退货情况预估退货率为20%。在资产负债表日，公司重新估计的退货率为25%，而最终期满后的实际退货率为10%。根据上述条件，公司应分别做如下账务处理：

1、商品销售时：

1）收入确认

2）成本结转

3）收取货款

2、资产负债表日：

重估退货率

3、实际退货时：

1）实际退货额确认

2）调整之前的预计退货

注意事项

需要注意的是，预计退货率会导致税会差异的产生。

在税务上，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，销售时不预估退货，企业应以未扣除预估退货的全部金额作为收入，同时按全额成本申报纳税。在销售退回实际发生时，冲减退回当期的销售收入和成本。

因此，当公司涉及上述业务时，在年度汇算清缴时应关注是否存在相关税会差异。有的话，应及时填报相关表格，避免出现税务风险

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