什么是递延所得税资产？

递延所得税资产，是指企业因暂时性差异、亏损弥补等原因，在未来期间可减少应纳税所得额，从而减少未来期间所得税费用的金额。可以简单地理解为，企业现在虚拟预付了一部分未来的税款，这部分税款在未来可以抵扣，从而减轻企业将来的税负。

递延所得税资产的产生原因

递延所得税资产产生的常见原因有以下两个。
1. 暂时性差异：这是递延所得税资产产生的主要原因。暂时性差异指的是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异，这种差异在未来期间会转回，从而影响未来期间的应纳税所得额。
常见的暂时性差异项目：坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、计提且没有支付的质量保证金等。
在新租赁准则实行后，由于使用权资产、租赁负债的账面价值与计税基础有差异，也是产生递延所得税的主要原因。
递延所得税资产=暂时性差异项目的金额×企业所得税税率（企业所得税税率一般是25%，如果企业预计满足小微企业优惠税率的条件，则采用5%的优惠税率）
确认递延所得税资产的会计分录为：
借方：递延所得税资产 贷方：企业所得税
2. 亏损弥补：当企业出现亏损时，根据税法规定，可以在未来五年内用税前利润弥补亏损。这部分亏损在未来期间可以减少企业的应纳税所得额，从而形成递延所得税资产。
递延所得税资产=可弥补亏损金额×企业所得税税率

递延所得税资产的关注点

1. 未来可抵扣性：递延所得税资产的核心价值在于其未来可抵扣性。企业可以在未来期间利用这部分资产减少应纳税所得额，从而降低税负。
2. 不确定性：由于递延所得税资产的形成和转回受到多种因素的影响，如市场环境、政策变化等，因此其存在一定的不确定性。企业需要谨慎评估和管理这部分资产。评估时，需要考虑企业的未来盈利计划。
3. 影响财务报表：递延所得税资产会直接影响企业的财务报表，特别是资产负债表和利润表。企业在编制财务报表时，需要充分考虑递延所得税资产的影响。

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