出售使用过固定资产如何缴纳增值税

 

 

企业出于技术更新换代、设备闲置或老化等原因,将固定资产以合理的价格出售给其他单位或个人,实现资产的变现。
固定资产的出售的增值税具体税率和计算方法取决于固定资产的性质、使用情况以及企业的纳税人身份(一般纳税人或小规模纳税人)。

一般纳税人适用一般计税的情况

2024年3月,财政部会计司编写的《企业会计准则应用指南汇编2024》出版发行。

在2009年之前,中国实行的是生产型增值税,这种税制下,企业在购买固定资产时支付的增值税不能抵扣,这增加了企业的税负。2009年1月1日起,中国开始实行消费型增值税改革,允许企业将购买固定资产时支付的增值税从销项税额中抵扣,这大大减轻了企业的税负,同时鼓励投资,简化税务处理,实现税负公平,并与国际税收惯例保持一致。这些变化对企业的长期发展和整个经济的活力都是有益的。
一般纳税人适用一般计税的情况如下:
1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。以机器设备为例,计算公式为:应纳税额 = 含税销售额 / (1 + 13%) × 13%
2)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,也是按照适用税率征收增值税。

一般纳税人适用简易计税的情况

1)一般纳税人销售自己使用过的属于增值税进项税不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税。即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
哪些项目是进项税不得抵扣的,可以参照《国务院令2008年第538号 中华人民共和国增值税暂行条例》的第十条规定,这里不做展开。
2)还有一个时间节点,2008年12月31日以前购入的未纳入试点范围(扩大增值税抵扣)的固定资产,如果销售可以按简易征税方法计算。
通俗一些,就是在固定资产进项税额还不能抵扣的时候购入的,销售可以按简易征税方法计算销项税。

小规模纳税人适用简易计税

1)小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
2)在2023年1月1日至2027年12月31日期间,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以享受3%征收率减按1%征收增值税的优惠政策

其他情况

1)如何开具发票
销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%(或1%)征收增值税政策的,应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
如果纳税人放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,可以开具或代开增值税专用发票。
2)销售二手车
企业通过二手车经销企业销售二手车时,二手车经销企业应向购买方开具《二手车销售统一发票》,并按规定缴纳增值税(至2027年12月31日减按0.5%征收增值税)。如果购买方索取增值税专用发票的,二手车经销企业应当在开具二手车销售统一发票后再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

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