在企业的财务管理中，固定资产减值是一个不容忽视的重要环节。固定资产减值不仅影响企业的财务状况，还会对企业的税务处理产生长期影响。本文将结合相关法规，通过操作实例，解析固定资产减值的会计处理与税务影响

基本概念与产生原因

固定资产减值是指在企业资产使用过程中，由于市场条件、技术发展、资产使用状况等因素的变化，导致资产未来可收回资金金额低于其账面价值，因而需要计提减值准备。导致固定资产可收回资金金额降低的原因多种多样，如市场需求下降、资产使用年限过长、技术更新换代等。

会计准则与操作实例

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。若有迹象表明资产可能发生减值，企业应当进行减值测试，估计其可收回金额，并与账面价值进行比较。若可收回金额低于账面价值，企业应当计提减值准备。

假设某公司于某年年末对其生产线进行减值测试，经过评估，该生产线的预计未来现金流量的现值为1,000万元。而其账面价值为1,500万元。因此，需要计提500万元的减值准备。
计提固定资产减值准备的会计分录如下：
借：资产减值损失 500万元
贷：固定资产减值准备 500万元
在之后的年度里，会计上对于该生产线的折旧金额会减少，会计上的利润会相应增加

税务处理

在税务处理方面，固定资产减值准备会影响企业的应纳税所得额。根据税法规定，企业计提的固定资产减值准备不得在税前扣除。因此，在计算应纳税所得额时，企业需要将计提的减值准备加回。
还是沿用上面的例子，该公司计提了500万元的固定资产减值准备。在计算当年应纳税所得额时，这500万元需要加回，从而增加了应纳税所得额。在接下来的年度里，在计算应纳税所得额时，可以按照该生产线的剩余折旧年限进行计算和扣除。假设该生产线的剩余折旧年限为5年，则每年可以扣除100万元。企业需要对于该事项进行跟踪管理。
此外，固定资产减值还会影响递延所得税资产的确认与计量。当企业计提固定资产减值准备时，如果存在可抵扣暂时性差异，企业可能需要确认递延所得税资产。递延所得税资产的确认金额通常为减值准备金额乘以适用的企业所得税税率（通常为25%）。

注意事项

减值迹象不一定导致计提减值的发生。存在减值迹象时，例如连续两年的亏损，需要进行减值测试；而计提减值是减值测试的结果，若经评估未来现金流量现值大于当前的账面价值，则无需计提减值。

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