“公司收到一笔个税手续费返还，这钱到底要不要交税？”不少人被这个问题难住了。公司因代扣代缴员工个税，会收到税务局按2%返还的“辛苦费”，关于这笔钱涉及几方面税务问题：
有人觉得这是“政府奖励”，不用缴税；
有人认为要按“服务收入”交增值税和企业所得税；
更有人认为这笔钱奖励给财务团队，应该挂其他应付款，那么是否还要为员工代扣个税？
个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按比例取得返还的手续费。《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
那么企业在收到个税手续费返还时是否需要缴纳增值税？是否需要缴纳企业所得税？财务在日常工作中经常对于上述问题有疑惑。

法规规定

1、 代扣代缴手续费
《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号 )规定：“第十七条对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。”
2、 增值税
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。
3、 企业所得税
根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

解读与分析

1、 手续费是给公司的，不是给财务的
从个人所得税法的规定来看，是手续费是给扣缴义务人的。而根据税法的规定，扣缴义务人是工资的支付方，即应当是公司而非财务人员。至于是否奖励给财务人员，应当由公司管理层决定，而不是“法定”的。
2、 增值税争议的根源
手续费返还的性质常被误解为“行政奖励”，但根据税法实质，企业履行扣缴义务属于“代理服务”，本质是“有偿行为”，因此需缴纳增值税。虽然没有明确的文件对此做出规定，但是大部分地区的税务局都持需要交税的观点，国家税务总局、深圳、上海、青岛等地的一些问答中均答复需要缴纳增值税。
3、 企业所得税并不免税
从前述分析可以看出，个税手续费返还实质是税务局给公司实施“扣缴”行为的报酬，属于收入的一部分，应当缴纳企业所得税。
4、 奖励给财务人员是否免税仍有争议
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。
因此，部分人认为，将代扣代缴手续费奖励给个人，是免个人所得税的。但是，更多的税务局认为，文件中的“个人办理代扣代缴税款手续”，是指由个人作为代扣代缴人的情形，公司财务人员并不符合，因此应当缴纳个人所得税。

相关会计处理

《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
根据上述规定，收到手续费返还时会计处理如下：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）

实务中公司还有其他不清楚的情况，例如企业如何申请个税手续费返还？、企业发放个税手续费给员工是否需要缴纳个税？等等。所以，实务中如果遇到相关困难，欢迎联系我们获取专业咨询与支持。